87d358907c695efe Как себя вести, если вызвали на допрос в налоговой: мнения экспертов - На Вахте РФ

На Вахте РФ

Работа вахтой от прямых работодателей без посредников. Доступны свежие вакансии для разных профессий и регионов.

Как себя вести, если вызвали на допрос в налоговой: мнения экспертов

Как себя вести, если вызвали на допрос в налоговой: мнения экспертов
 

Опубликовано: 13 октября, 2020

Когда вас могут вызвать на допрос в налоговую?

Согласно действующему Налоговому кодексу, инспектор имеет право вызвать на допрос любое лицо, которое может обладать нужной информацией по тому или иному эпизоду, связанному с неуплатой налогов или другими нарушениями в сфере налогообложения. Таким образом, круг лиц, которым может прийти повестка на допрос из налоговой, практически не ограничен. Вот ситуации, которые чаще всего становятся причинами вызова на допрос в налоговую:

  • расследуется налоговое нарушение, имеющее отношение к компании, представитель которой вызывается на допрос – одна из самых неприятных ситуаций, ведь в данном случае лицо, которое вызывается как свидетель, легко может быть переквалифицировано в подозреваемого в ходе допроса. Впрочем, далеко не всегда все так печально: вполне вероятно, налогового инспектора интересуют какие-то нюансы в декларации или других документах, в которых он не может разобраться самостоятельно, потому ему требуется помощь представителя компании. А вызов отправляется как повестка на допрос, чтобы получить ответы как можно быстрее, ведь другие обращения могут быть проигнорированы с большей степенью вероятности;
  • ваша компания является одним из контрагентов юридического лица, уличенного в налоговых махинациях – когда расследуются различные нарушения законодательства в сфере налогообложения, с целью получения максимально полной картины происходящего могут опрашиваться представители всех компаний, которые имели дело с нарушителями в последнее время (причем период может составлять до 3-5 лет). В данном случае вас вызывают исключительно в качестве свидетеля, хотя если окажется, что ваше предприятие также участвовало в схеме по уклонению от налогов, ситуация может измениться, и статус в процессе будет переквалифицирован;
  • у представителей ФНС есть вопросы или сомнения относительно уплаты налогов компанией – даже если нарушения не выявлены, но что-то в документах, представленных в налоговую, показалось странным, инспектор имеет право вызвать представителя налогоплательщика (директора или бухгалтера) с целью дать пояснения относительно того или иного нюанса. Конечно, в подобных ситуациях более распространены разъяснения по телефону или по электронной почте, однако в некоторых случаях используются и повестки. Это наиболее безобидная ситуация из тех, когда могут вызвать на допрос в налоговую инспекцию.

Вызов на допрос

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Как правило, в первую очередь на допрос вызывают должностных лиц проверяемой компании (генерального директора и главного бухгалтера), руководителей контрагентов проверяемого налогоплательщика. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговый орган может допрашивать любых сотрудников проверяемой компании (как ранее работавших, так и действующих).

Важно понимать, что зачастую основной целью налоговиков при допросе тех или иных свидетелей (в том числе генерального директора и главного бухгалтера организации) является получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных нарушений налогового законодательства.

Материалы допроса, среди прочего, будут положены в основу доначислений налогов (отказа в возмещении НДС из бюджета) по итогам выездной/камеральной налоговой проверки. С другой стороны, информация, полученная во время допроса, может, наоборот, помочь инспекции установить правомерность действий организации и снять предъявляемые претензии.

Рассмотрим основные моменты, которые необходимо знать, если получена повестка о вызове на допрос.

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос и сообщить лишнее налоговому инспектору. Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Неявка на допрос без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

Как было отмечено выше, вызывая на допрос должностных лиц организации, инспекция нацелена на получение доказательств совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. Наиболее часто задаваемыми вопросами являются вопросы по сделкам и операциям компании с так называемыми «проблемными» контрагентами.

Вот примеры таких вопросов:

  1. Каким образом и когда нашли данного поставщика (откуда брали информацию)?
  2. Почему выбрали именно его?
  3. Каким образом и кто контактировал с контрагентом?
  4. Кто подписывал договоры и прочие документы?
  5. Имеются ли контактные данные контрагента?
  6. Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
  7. Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
  8. Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
  9. Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?

Вызов на комиссию

Минфином России и ФНС пять лет назад выпущено письмо «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы», в котором описаны ключевые аспекты деятельности комиссий (письмо от 17.07.2013 года №АС-4-2/12722). С тех пор вызов на комиссию активно используется налоговыми органами в целях выяснения информации о хозяйственной деятельности организации, которая привела к тем или иным налоговым последствиям (как правило, связанным с уменьшением налоговых обязательств компаний).

Основная цель проведения комиссий – увеличение поступлений в бюджет и пресечение случаев уклонения от уплаты налогов.

В «зоне риска» для вызова на комиссию находятся компании со следующими признаками:

► показывающие убыток в налоговой отчётности;

► выявлен предельный размер вычетов по НДС или НДС заявлен к возмещению из бюджета;

► низкая налоговая нагрузка по налогам (в частности, налогу на прибыль, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении УСН);

► есть непогашенные долги по налогам;

► заработная плата сотрудников налогоплательщика находится на уровне МРОТ или значительно ниже рыночной;

И это далеко не полный перечень возможных причин. Так, например, инспекция может вызвать руководителя компании на комиссию, если у нее возникли сомнения в достоверности и корректности представленной отчётности.

Перед вызовом на комиссию налогоплательщик получает информационное письмо, в котором инспекция отражает выявленные ей обстоятельства, свидетельствующие о занижении налоговых обязательств, и рекомендации по устранению таких обстоятельств (посредством подачи уточненных деклараций, уплаты недоимки по налогам и пр.).

Такое информационное письмо направляется налогоплательщику ориентировочно за месяц до потенциального вызова на комиссию. Если компания не предпринимает никаких действий по устранению выявленных инспекцией противоречий, ей направляется уведомление о вызове на комиссию. Как правило, в налоговый орган приглашается именно руководитель организации.

Вот несколько рекомендаций, как вести себя, если получен вызов на комиссию:

Не игнорируйте вызов на комиссию

Если руководителя компании пригласили на комиссию, значит, у сотрудников инспекции есть вопросы, на которые лучше дать ответ. Если вызов будет проигнорирован, это может навести проверяющих на мысль о том, что в деятельности компании не всё в порядке.

Получив вызов на комиссию, необходимо подготовить истребуемые документы (если было получено соответствующее требование), проанализировать ситуацию и возможные вопросы, подготовиться к ним и смело идти в инспекцию. Если по какой-то причине руководитель не сможет явиться в указанное налоговым органом время, целесообразно известить об этом проверяющих письмом с приложением истребуемых документов. Кстати, руководитель компании может направить вместо себя представителя.

Важно дать понять инспекции, что компании нечего скрывать и она открыта к взаимодействию.

Заранее подготовьтесь к комиссии

В полученном информационном письме и последующем уведомлении инспекция обозначает причину вызова на комиссию, просит предоставить определенные документы и сведения. К примеру, если причиной вызова на комиссию стал низкий уровень заработной платы сотрудников, инспекция попросит представить штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу, а также пояснить причины установления заработной платы ниже рынка.

«При подготовке к комиссии продумайте, какие могут быть вопросы у инспекции, что вы будете отвечать на них, подготовьте необходимые документы. На заседание комиссии руководитель может взять с собой главного бухгалтера, который обладает полной информацией и сможет ответить на вопросы инспекции относительно учёта. Например, если вызывают на комиссию, поскольку в декларации заявлена слишком большая сумма вычетов, в результате чего образовалась сумма НДС к возмещению. Наверняка инспекцию заинтересуют причины образования большой суммы вычетов. На комиссии руководитель/бухгалтер компании может пояснить, например, что причиной образования вычетов является вложение компанией денежных средства в строительство здания, которое в текущем периоде только увеличивает долю расходов, зато в будущем будет приносить значительный доход компании. Конечно, в каждом случае свои аргументы, которые желательно еще и документально подтвердить».

Кира Трунтаева
ведущий налоговый юрист

Чем больше аргументов и доказательств представит на комиссии руководитель, тем больше шансов убедить инспекцию в том, что компания не уклоняется от уплаты налогов.

Проанализируйте результаты комиссии и сделайте выводы

Как уже было сказано выше, на комиссию налоговый орган без причины не вызывает. Если руководителя вызвали на комиссию, значит, у инспекции возникли подозрения в том, что компания уклоняется от уплаты налогов.

«Проанализировав задаваемые на комиссии вопросы, можно выявить «слабые места» своей компании и по возможности устранить недостатки.

Следует помнить, что после проведения комиссии инспекция наблюдает за тем, какие шаги будут предприняты налогоплательщиком для исправления ситуации. Если никаких действия налогоплательщик не предпримет, риск назначения выездной налоговой проверки значительно увеличивается. А выездная проверка – это гарантированные многомиллионные доначисления для компании».

Вызов в инспекцию для разговора об «уточненках» по НДС

Во втором полугодии 2018 года отмечена тенденция роста количества вызовов в инспекцию с предложением уточнить обязательства по НДС в связи с тем, что, по мнению налогового органа, контрагенты компании якобы имеют признаки «фирм-однодневок», не ведут реальную предпринимательскую деятельность и вообще «не совсем благонадежные в налоговом плане».

При этом такой вызов может быть и в рамках комиссии по легализации налоговой базы и как самостоятельное основание для проведения «профилактической работы в целях повышения эффективности контрольной работы, направленной на повышение налоговой культуры налогоплательщиков». Именно так формулируют цель вызова налоговые органы в своих протоколах.

В ходе беседы руководителю компании представители инспекции указывают на наличие признаков нарушения компанией пределов в части завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с конкретными компаниями-контрагентами, которые по тем или иным причинам «не понравились» проверяющим. И конечно же руководителю добровольно предлагают «сдаться», а именно – уточнить налоговые обязательства компании по таким «сомнительным» сделкам.

А если это не будет добровольно сделано, то инспекция грозит назначением выездной налоговой проверки, которая всенепременно будет результативной и по ее результатам по «сомнительным сделкам» можно будет распрощаться не только с вычетами по НДС, но, возможно, и с расходами по налогу на прибыль.

Пугающая для многих перспектива выездного контроля в совокупности с психологическим «нажимом» со стороны налогового органа не редко приносит свои плоды в виде незамедлительного предоставления уточненных деклараций по налогу и доплатой в бюджет немалых сумм. «Откупились малой кровью»…так говорят некоторые руководители компаний в такой ситуации.

Но надо понимать, что факт подачи «уточненок» и уплаты соответствующих сумм налогов и пени все же на 100 % не исключает вероятность назначения выездной проверки, а иногда может косвенно подтвердить, что действительно сделки с указанными налоговым органом контрагентами «не совсем чисты в налоговом плане». Так что, «добровольное уточнение» далеко не панацея от выездной проверки.

Не следует на эмоциях сразу исполнять пожелания инспекции, надо понять реальные налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом, взвесить все за и против и принять наиболее правильное для компании решение. Возможно, что не так уж все плохо в Вашей ситуации, как представляют инспекторы и сделки вполне реальны и контрагенты абсолютно чисты и поэтому не стоит радовать проверяющих «легкими» поступлениями в бюджет.

Ситуация из практики

Компания получила уведомление о вызове руководителя в инспекцию, в котором было указана общая формулировка – по вопросам финансово-хозяйственных операций за III квартал 2018 года. В ходе беседы начальником инспекции устно были озвучены претензии к нескольким контрагентам компании, причем было недовольство по сделкам с некоторыми контрагентами за предыдущий квартал.
Контрагенты компании, по мнению инспекции, являются «техническими», поэтому руководителю настоятельно рекомендовали подать по сделкам с ними в течение 10 дней уточненные декларации и заплатить в бюджет чуть меньше миллиона рублей.
Однако, руководитель компании был готов к такому разговору, он заранее с помощью юриста подготовился к походу в инспекцию, поэтому спокойно и аргументировано, как в устном, так и в письменном виде пояснил, что оснований для представления «уточненок» у компании нет, поскольку сделки все реальны и компании-контрагенты вполне «живые», ведут предпринимательскую деятельность, имеют необходимые для этого ресурсы, прекрасно зарекомендовали себя на рынке, не обладают признаками «технических» компаний и все необходимые доказательства имеются. В итоге, компания не пошла на поводу у инспекции и сберегла деньги. Но здесь, несомненно, важно быть уверенным в своих прямых контрагентах.

На практике не редки случаи, когда в рассматриваемой ситуации простая беседа с начальником (заместителем начальника) инспекции может перерасти в допрос. А здесь, как говорится, смотри пункт 1 данной статьи. На допросе желательно присутствие юриста, который поможет менее «болезненно» его пройти и при необходимости пресечь «лишнее» со стороны должностных лиц налогового органа.

Итак, при вызове в налоговый орган на разговор об «уточненках», важно заблаговременно подготовиться к визиту в инспекцию, разобраться в ситуации, оценить возможные риски и перспективы разрешения спора с налоговым органом и на основе анализа всех важных моментов принять решение – уточнять налоговые обязательства либо нет.

На какую повестку следует реагировать?

Первое, что вы должны знать: не всякая повестка обязывает явиться к следователю в назначенный день и час. Если она не была вручена лично под расписку, в виде телеграммы или через представителей ЖЭКа, сотрудников исполкома, руководителей вашего предприятия либо взрослых членов семьи, которые подписались в ее получении, можете ее смело игнорировать.

Внимательно прочитайте саму повестку. Там должны быть указаны ваши Ф.И.О., время, на которое назначен допрос, адрес, по которому он будет проводиться, должность, фамилия и контакты человека, назначающего встречу. Обратите внимание, в качестве кого вас вызывают: потерпевшего, свидетеля или подозреваемого. В последних двух случаях советуем обратиться за помощью к адвокату, возможно, стоит прийти на встречу со следователем в его сопровождении.

Позвоните по телефону, содержащемуся в повестке, и спросите, по какому делу вас вызывают. Тогда разговор с адвокатом будет более предметным, и он сможет дать рекомендации, что говорить и как себя вести на допросе.

Указанный в повестке адрес, не совпадающий с местом расположения отдела внутренних дел, должен вызвать настороженность. Перезвоните в дежурную часть и узнайте, почему дознание будет проводиться не в кабинете следователя. Бывают случаи, когда по объективным причинам встреча не может проходить в помещении полиции. Тогда настаивайте на ее переносе по месту вашего проживания. Закон дает такое право.

Вызовом на допрос считается только повестка

Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку». То же самое, если инспектор пришел домой к сотруднику или директору компании.
Обычно повестку налоговая отправляет заказным письмом по почте. Чтобы ее получить, нужно показать паспорт

Мне встречались случаи, когда повестку налоговая просто бросала в почтовый ящик по прописке сотрудника. Ходить на допрос по такой повестке или нет, зависит от тактики, которую выбрала компания. И от того, готов ли сам сотрудник идти на допрос.

Но когда налоговики оставляют повестку в почтовом ящике, у них нет доказательств, что человек ее получил.

Допрос проходит в налоговой инспекции. Это может быть та инспекция, что проводит проверку, или инспекция по прописке свидетеля. Второй вариант — допрос в офисе компании, если об этом попросила компания.

Инспектор не вправе допрашивать свидетеля в кафе, у него дома или в подъезде. Но в налоговом кодексе есть исключения, когда допрос разрешается провести по месту жительства свидетеля:

  • свидетель из-за возраста, болезни или инвалидности не может прийти в налоговую;
  • в других случаях на усмотрение налогового инспектора.

Списка других случаев из второго пункта в законе нет, но даже если инспектор считает, что сейчас другой случай, все равно можно отказаться от допроса по двум основаниям: право не свидетельствовать против себя и право на юридическую помощь.

Права допрашиваемого

Закон защищает права граждан, участвующих в следственном процессе, поэтому в ходе допроса вы можете:

1. Не свидетельствовать против себя. Данное право закреплено ст. 63 Конституции Украины и ст. 51 Конституции РФ.

Причем при правильной трактовке любое дело (даже несоблюдение главным бухгалтером налогового законодательства на предприятии, где вы работаете рядовым менеджером) может быть рассмотрено как имеющее к вам непосредственное отношение, и вы можете отказаться давать показания без опасений быть наказанным.

2. Требовать присутствия адвоката. Часто следователи играют нечестно: вызывают на допрос в качестве свидетеля, а потом ставят перед фактом: вы переведены в разряд подозреваемых. Адвокат поможет избежать подобных ловушек.

3. Записывать вопросы и делать пометки. Потом это поможет восстановить ход разговора, поскольку из-за волнения многое пройдет незамеченным. Кроме того, следователям такой поступок допрашиваемого не нравится, а ваша задача — поломать ему всю игру.

4. Вызвать переводчика, если язык, на котором ведется допрос, не является вашим родным. Даже хорошо понимая его, требуйте присутствия переводчика: лишний свидетель не повредит.

5. Требовать присутствия только тех лиц, которые указаны в протоколе допроса. Это могут быть: следователь, ваш адвокат, переводчик и вы. Остальные должны удалиться.

Следователь не имеет права угрожать, продолжать допрос без перерыва более 4 часов (в Украине — 8 часов), отказать в праве пригласить защитника и оказывать психологическое давление.

Тактики и приемы психологического давления на допросе

Сотрудники внутренних дел не чураются применять психологическое давление на подозреваемых. Распознать такую тактику, значит, суметь ей противостоять.

Вот некоторые приемы психологического воздействия из арсенала дознавателей:

  • установление доверительных отношений в начале разговора и постепенное «закручивание гаек» в дальнейшем.

Никогда не верьте в сочувствие следователя: вы с ним по разные стороны баррикад. Он заинтересован побыстрее закрыть очередное дело, а потому испытывать к вам жалость не может априори.

  • разговор на отвлеченные темы и внезапный переход к нежелательным вопросам. Таким образом допрашиваемого заставляют потерять бдительность и заставить давать показания, выгодные следствию. Помните: задание следователя не вести беседы, а добиться нужных показаний.

Да и темы могут быть на самом деле не такими нейтральными, как кажутся. В ходе такой «невинной» беседы можно незаметно выудить необходимую информацию.

  • ускорение темпа допроса. Давая меньше времени на обдумывание ответов, дознаватель пытается вас сбить с толку и заставить сделать неправильный шаг. Не торопитесь отвечать, снижайте темп беседы, думайте над каждым словом, которое вы собираетесь произнести.
  • столкновение лбами. Не спешите радовать дознавателя признаниями, услышав от него: «Ваш приятель уже во всем признался»; «Ты молчишь, а твоя подруга поет, словно соловей». Обычно за такими словами стоит блеф.
  • обращение к вашей совести. Каким бы законопослушным гражданином вы ни были, не говорите лишнего. Возможно, от ваших слов будет зависеть судьба другого человека.
  • игра в хорошего и плохого полицейского. Избитый прием. Помните: полицейский на вашей стороне — это нонсенс и не поддавайтесь на провокацию.

Не поддавайтесь давлению и оставайтесь вежливы и корректны.

Как себя вести на допросе: советы

Правильно вести себя на допросе — значит, лишить дознавателя доказательств, позволяющих выдвинуть обвинения в ваш адрес.

Адвокаты, имеющие опыт работы на допросах, выработали ряд рекомендаций, позволяющих подозреваемому извлечь из беседы со следователем максимальную выгоду:

1. Требуйте зафиксировать в протоколе время начала и окончания допроса. Превышение следователем лимита, установленного законом, расценивается судом как попытка психологического давления.

2. Добивайтесь, чтобы в протоколе указали, по какому делу ведется допрос и в качестве кого (обвиняемого, подозреваемого, свидетеля).

3. Не подписывайте протокол с пустыми графами. Потом в них может появиться информация, о которой вы и не подозревали.

4. Не ставьте подпись на протоколе, где написано, что вы отказываетесь от адвоката. Требуйте защитника. Он знает все тонкости законодательства и сможет отстоять ваши права.

5. Внимательно ознакомьтесь с протоколом и проверьте, все ли верно записано с ваших слов. При наличии у вас поправок и замечаний, впишите их собственноручно. Можете указать даже наличие шума в коридоре во время беседы. С точки зрения суда, данные обстоятельства могли помешать вам сосредоточиться.

6. На фразы дознавателя «Что вы хотите рассказать следствию…» и «Ну, рассказывайте…» не реагируйте. Требуйте постановки четко сформулированных вопросов.

7. На все вопросы (даже о вашем имени и фамилии) отвечайте после паузы. Обычно человек быстро, не раздумывая, отвечает, когда говорит правду, а если лжет, начинает думать и делать паузы. Если вы с самого начала настроите оппонента на ваше «тугодумие», все ответы будут выглядеть одинаково правдоподобно.

8. Следователь в начале допроса должен ознакомить допрашиваемого с его правами. Увидев, что он этого не сделал, не указывайте ему на ошибку. Позже на этом можно будет построить защиту.

9. На «неудобные» вопросы можно отвечать уклончиво, отделываясь невнятными «может быть», «не помню», «не знаю», или вообще отказаться давать ответы, сославшись на конституционное право не свидетельствовать во вред себе (выше мы упоминали: ст. 63 Конституции Украины и ст. 51 Конституции РФ).

10. Говорите мало и старайтесь отвечать односложно. Давая пространные объяснения, вы можете незаметно сболтнуть лишнее.

11. Не соглашайтесь на адвоката, которого советует следователь. Постарайтесь нанять специалиста на стороне. Он обойдется дороже, но лучше защитит ваши интересы.

Типичные ошибки директора при допросе в налоговой

Вызов на допрос в налоговую службу не оставит равнодушным руководителя компании любого уровня. Сразу появляются нездоровые мысли об огромных штрафах и даже уголовной ответственности, особенно если в деятельности компании есть несколько слабых мест, которые могут заинтересовать ФНС. Но во многих случаях директор фирмы сам активно помогает налоговикам, сам того не подозревая и не осознавая последствий своих действий.

Первая ошибка — уклонение от явки

Скрываясь от налоговой по ее вызову (особенно, по надлежащим образом врученному письменному уведомлению), вы ничем себе не поможете. Только усугубите впечатление о компании и лично заработаете символический штраф в 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Ну и заодно дадите сигнал ФНС, что вам есть что скрывать, вследствие чего вместо повторного вызова уже может быть выездная проверка.

По секрету скажем, что неявка может быть оправдана только в одном случае: вы знаете, зачем вас вызывают, этот повод грозит вам проблемами, и явиться в ФНС вам нужно прямо сейчас или завтра. Вот здесь вы можете постараться избежать первого вызова, чтобы подготовиться и заручиться поддержкой адвоката. При этом желательно уведомить ФНС о невозможности явки, назвав уважительную причину.

Дискуссионный вопрос — грозит ли что-нибудь за неявку по устному вызову по телефону. Формально он устный лишь для директора, а налоговый инспектор убедится, что с ним говорит необходимый ему Иванов и составит телефонограмму об извещении.

Кстати, на допрос не могут вызвать:
  • Малолетних лиц, равно как и лиц, которые в силу физических или психических недостатков неспособны воспринимать обстоятельства;
  • Лиц, которые узнали имеющие значение для налогового контроля сведения ввиду исполнения своих профессиональных обязанностей и если такие сведения защищены профессиональной тайной (например, адвокаты, аудиторы и так далее).

Не стоит долго думать о причинах

Причин для вызова может быть множество, но сразу можно выдохнуть: на допрос (в большинстве случаев) вызывают тогда, когда на фирму ничего серьезного нет. Ничем не подтвержденные подозрения в сокрытии налогов, возможные сомнительные операции, подозрительные контрагенты или плановая профилактическая беседа — все это может послужить основанием для вызова в инспекцию.

Если же у ФНС на вашу фирму есть что-то более серьезное, то к вам придет уже проверка. Так что вызов в налоговую — это своего рода подготовка, прощупывание. А может просто профилактическая беседа с руководством убыточной компании. Вам расскажут, как важно все отражать «в белую» и пообещают доначислить вам налоги и назначить штраф, если что сомнительное вскроется.

В случае проблем в компании и понимания, что вас зовут не просто так — приглашайте с собой адвоката.

При визите в ФНС вы должны владеть следующей информацией:
  • Актуальной отчетностью за последний год (лучше 2-3);
  • Сводкой от бухгалтера о явных и возможных проблемах компании на налоговом фронте (недоплаты, переплаты, ошибки);
  • Перечнем основных контрагентов с краткой справкой на каждого: откуда взялись, сколько с ними работает фирма, сфера деятельности;
  • Сведениями о юридическом адресе, включая правовое основание его использования (собственность, аренда и так далее).
Это позволит без труда отвечать на большинство общих вопросов налогового инспектора. Если руководителя подозревают в номинальности, то ему будут наверняка заданы следующие вопросы:
  • Ряд вопросов будет направлен именно на выявление номинального руководителя, если у ФНС есть такие подозрения;
  • Юридический адрес компании, расположение офиса, правовые основания для использования адреса, стоимость аренды;
  • В каких банках открыты счета, у кого доступ к банк-клиенту, с каких компьютеров осуществляется вход, как перечисляются денежные средства;
  • Какой оборот компании и основные экономические показатели. Когда была последняя налоговая проверка, ее результаты. Сведения о кредитах юридического лица;
  • Какой штат и структура компании. Средняя численность сотрудников;
  • Порядок и организация учета (доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад);
  • В какой ИФНС (ПФР, ФСС) компания стоит на учете.
Знать на них ответы крайне важно — ведь этими данными, следуя здравому смыслу, обязан располагать любой руководитель реально действующей компании.

Как ФНС собирает доказательства?

Предъявляя любые претензии, ФНС предварительно осуществляет сбор необходимых доказательств. Они могут быть получены как напрямую от налогоплательщика, так и из внешних или внутренних источников.
  • Внутренние источники: базы данных ФНС, системы АИС и АСК НДС, данные kad.arbitr.ru и другие сервисы и информационные системы, к которым есть доступ у ФНС;
  • Внешние источники: показания контрагентов и иных лиц на допросе, ответы на запросы, сведения от банков, Росфинмониторинг и так далее;
  • Налогоплательщик: отчетность, бухгалтерские документы, показания сотрудников компании, внутренние документы и сведения по хозяйственным операциям.
Если на внешние или внутренние доказательства вы повлиять никак не можете, то вот последний пункт заслуживает предельного внимания. При этом допустимыми признаются только те доказательства, которые получены в строгом соответствии с требованиями НК РФ. В противном же случае, они не могут быть использованы ФНС.

А что с адвокатом? Кто может быть на допросе?

Вы имеете право прибыть на допрос с адвокатом, но многие руководители предпочитают этого не делать ввиду наделавшего в прошлом году шума письма ФНС от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247. В этом документе налоговая указала в качестве признака «противоправной деятельности налогоплательщика» явку его представителя в ФНС с адвокатом. Письмо вызвало массу возмущений и среди представителей бизнеса, и в адвокатском сообществе, а впоследствии было отозвано.

Но «осадочек остался» — директоры элементарно опасаются приходить на допрос с юристом, ведь ФНС прямо считает это чуть ли не официальным признанием в темных делах.

Здесь решение целиком и полностью за вами, и если вам могут что-то предъявить — приходите с адвокатом. В ходе допроса адвокат:
  • Не даст ответить на явно провокационные вопросы;
  • Вовремя распознает истинные цели вызова (подозрения в отмывании, недоплате, и так далее);
  • Поможет грамотно сформулировать ответы;
  • Предотвратит попытки давления на вас со стороны инспекторов;
  • «Из первых уст» услышит все то, что вам ему потом придется пересказывать.
Присутствовать на допросе могут также и иные лица — аудитор, налоговый консультант и другие.

Налоговый кодекс не содержит указания на лиц, имеющих право присутствовать на допросе. ФНС неоднократно разъясняла, что поскольку в законе нет запрета на присутствие на допросе иных лиц, то по желанию допрашиваемого лица присутствовать могут любые лица — юрист, аудитор, бухгалтер или просто любой человек, которому вы доверяете и считаете его компетентным (друг, супруг, родственник и так далее). Однако на практике инспекторы нередко заявляют, что раз НК не предусматривает присутствия на допросе других лиц, значит, допускать их инспектор не обязан.

Единственный специалист, которому не может быть отказано в силу прямого указания закона (статья 48 Конституции РФ) — это адвокат.

Внешний вид

Ошибка директора — явиться в ФНС на допрос «с корабля на бал» в домашнем, неопрятном или небритом виде. Удивительно, но некоторые руководители «молодых, но гордых» компаний полагают, что так они продемонстрируют налоговой свое пренебрежение деловым стилем, а значит непробиваемость, уверенность и спокойствие.

Увы, такой вид инспектор ФНС воспримет как тревожный звоночек: а не «номинал» ли перед ним, получивший свои 10 000 рублей за формальное участие в компании? Что это за маргинальная личность с пакетиком вместо кожаного портфеля и владеет ли этот человек информацией о компании? Поэтому для визита в налоговую — только строгий деловой стиль!

Что отвечать?

Большинство ошибок директор компании допускает именно в разговоре с налоговым инспектором. Часто в беседе участвуют два сотрудника ФНС, которые разыгрывают классическую схему «плохой коп и хороший коп». Инспектор будет рвать и метать, в том числе культурно угрожать уголовным делом, штрафами и грозить многомиллионными доначислениями, а его более добродушный (по сценарию) начальник будет демонстративно ставить «плохого» на место и предлагать директору «щадящие условия». Например, заплатить вместо 100 миллионов налогов хотя бы 50.

Попадаться на эту удочку не стоит: все доначисления должны быть обоснованы, надлежащим образом оформлены и в любом случае их можно и нужно обжаловать, если вы с ними не согласны. Соглашаться на столь «царский подарок» не стоит, ведь, возможно, у вас вообще нет никаких недоплат.

Также следует осторожно выбирать слова при ответе даже на безобидные, как вам кажется, вопросы.

Например, инспектор спрашивает: «Откуда вы узнали о контрагенте ООО «Вектор», сколько сделок провели с этой компании и какими документами оформляется каждая?» А ответ вы не знаете… Что делать?
  • Самый опасный ответ: «Не знаю». Так может ответить «номинал», который ровным счетом не имеет представления о происходящем в компании и не владеет оперативной обстановкой!
  • Оптимальный ответ: «Данный вопрос в компетенции исполнительного директора/заместителя/менеджера, лучше вам направить письменный запрос по этому поводу». Это — адекватный ответ руководителя реально действующей компании, где выстроена четкая структура взаимодействия между собой сотрудников и подразделений.
В общении с инспектором сохраняйте дружелюбный, но строгий тон. Не стоит постоянно шутить или пытаться лебезить с должностными лицами ФНС. Это лишнее и выдает ваше волнение, страх, желание понравиться и минимизировать внимание к вашей персоне.

Сотрудников ФНС называйте только по имени и отчеству, сразу после начала общения запишите их ФИО (на всякий случай, чтобы не забыть) или попросите представиться, если они забудут это сделать.

Чего делать категорически нельзя, так это ругаться и хамить. Очков престижа вы не заработаете, налоги таким способом не снизите, а вот добавить себе проблем, вплоть до административной или даже уголовной ответственности — легко сможете.

Примеры вопросов сотрудникам компании:
  • Общие вопросы, касающиеся работы сотрудника;
  • Вопросы о личности руководителя, о контрагентах;
  • Регламентирующие работу документы;
  • Организация бухгалтерского и налогового учета;
  • Вопросы о сохранности ТМЦ.
Общее число вопросов сотрудникам, исходя из практики, может достигать 30-40 вопросов и касаться различных сфер работы компании и конкретных должностных обязанностей сотрудника.

Примеры вопросов руководителю:
  • Взаимоотношения с учредителями, контрагентами;
  • Методика подбора контрагентов;
  • Обстоятельства и условия подписания трудового договора, заключения сделки;
  • Организация учета, претензионной работы;
  • Экономическая безопасность;
  • Меры по выявлению недобросовестных поставщиков и так далее.

Последствия неявки на допрос

Многим людям кажется, что допрос в налоговой – это несерьёзное действие, которое можно проигнорировать без особых негативных последствий, потому зачастую повестки остаются без внимания. Безусловно, ответственность за неявку на допрос полиции более строгая, но и вызовы из ФНС игнорировать не стоит по ряду причин:

  • если представитель юридического лица проигнорировал вызов на допрос, ему есть что скрывать – по крайней мере, именно так считают в налоговой в большинстве случаев, если человек не явился на допрос, и при этом у него не было серьезной причины для неявки. А раз есть что скрывать, значит, на компанию уделят дополнительное внимание и, вполне вероятно, действительно найдут какие-либо налоговые нарушения, даже если изначально вызывали по совсем другому поводу. Таким образом, проигнорировав повестку, можно получить намного более крупные проблемы, а то и стать соучастником в глазах инспектора ФНС;
  • к лицу, которое игнорирует вызовы на допрос, может быть применен принудительный привод – хотя Налоговый кодекс не содержит в себе нормы, которые позволяют силой доставить человека для дачи показаний, в некоторых случаях это всё-таки происходит. Особенно, если лицо является ключевым свидетелем или обоснованно подозревается в налоговых нарушениях. Конечно, самостоятельно сотрудники ФНС доставлять нарушителя не будут, но они могут обратиться в полицию и добиться того, что лицо будет принудительно доставлено в ФНС;
  • если повестка была проигнорирована без уважительной причины, к нарушителю может быть применен штраф – самым распространенным последствием неявки на допрос в налоговую является наложение штрафа на лицо, которое не явилось по вызову инспектора налоговой. Однако такие санкции налагаются только в том случае, если не было уважительной причины неявки на допрос – болезни, командировки, планового лечения и т. д. Более подробно о штрафах мы расскажем ниже.

Как видно, игнорировать вызовы на допрос не стоит – это грозит последствиями не только непосредственно тому человеку, которого вызвали, но и ставит под угрозу репутацию компании и серьёзно усложняет ее будущее.

Отказ от дачи показаний на допросе в ИФНС

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ.

Однако налоговые органы считают иначе.

Позиция ФНС

Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает. Расширительное толкование ст. 51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.

В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично.

Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.

Позиция налогоплательщиков

Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы. Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.

Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Суд

Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.

Кто не может быть допрошен

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст. 51, часть 1) и в законодательных актах: ГК (ст.69, п.4), УПК (ст. 56), КоАП (ст. 25.6): никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом.

Что делать если вызвали на допрос, а отвечать не хочется?

При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания:

«Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст. 128 НК РФ, где указанно следующее: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения. По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос».

Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации. В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации.

К какой ответственности могут привлечь за неявку на допрос?

За неявку на допрос к следователю ответственность предусмотрена как Налоговым кодексом, так и Уголовно-процессуальным, если нарушения в налоговой сфере содержат в себе признаки преступления. Если речь идет исключительно о вызове в ФНС, неважно в каком статусе и по какой причине, то максимальной ответственностью для неявившегося является штраф. Кажется, что санкции не строгие, и вроде бы проще заплатить и не ходить, чем тратить время на походы в Налоговую искать адвоката на допрос и т. д., однако это не так – подробно расписано выше, почему.

Если же речь идет о вызове на допрос в прокуратуру, полицию, Следственный комитет или другой силовой орган, то последствия неявки намного более серьезные. Для юридических лиц игнорирование повестки может привести к очень ощутимым штрафам – до 100 тысяч рублей, и даже к административной приостановке деятельности на срок до трех месяцев. И это уже не говоря о том, что правоохранители имеют полное право доставить человека на допрос в принудительном порядке (более того, они этим правом регулярно пользуются). Потому не игнорируйте вызовы на допросы – лучше воспользоваться услугами адвоката и при участии специалиста дать ответы на все вопросы, которые интересуют следствие.

Заключение

Если вам пришла повестка с вызовом на допрос, не имеет особого значения, кто именно ее прислал — Налоговая, полиция, прокуратура или другой орган. Не стоит игнорировать допросы – это может обернуться серьезными последствиями как для компании, так и для вас лично. Лучше заручиться поддержкой адвоката, подготовиться к допросу и посетить следователя, дав ответы на все его вопросы.

Источники

  • https://ppartners.ru/articles/chto-grozit-za-neyavku-na-dopros-v-nalogovuyu/
  • https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyzov-v-nalogovuyu-inspektsiyu-prakticheskie-rekomendatsii-ot-yuristov/
  • http://megapoisk.com/kak-vesti-sebja-na-doprose-sovety-advokata
  • https://delo.modulbank.ru/all/tax-examination
  • https://delovoymir.biz/tipichnye-oshibki-direktora-pri-doprose-v-nalogovoy.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/465681/

[свернуть]

Рекомендуем:

 
 
 

Нет комментариев

 
 
 
 
 
 

Последние публикации

 
 
 
 
 

Вакансии Север

 
 

Подпишитесь на нашу рассылку

 
 
Яндекс.Метрика